Warunki materialnoprawne jurysdykcji krajowej wobec sprawcy podżegania za granicą do popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym i interesom finansowym państwa polskiego

Przedmiotem publikacji jest problematyka odpowiedzialności karnoskarbowej w Polsce za podżeganie za granicą do popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym. W publikacji przedstawiono zakres znaczeniowy pojęcia „miejsce popełnienia przestępstwa skarbowego” i na tle wyników jego wykładni ukazano sytuacje, w których przestępstwo jest popełnione za granicą. Następnie zostały opisane warunki sine qua non pociągnięcia w Polsce podżegacza za czyn popełniony za granicą.

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 2)

Opracowanie stanowi kontynuację zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie 2021 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1 , nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę wybranym instytucjom o charakterze preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych, którymi są reżim holdingowy, zmiany w tzw. estońskim CIT, ulga PIT-0 dla seniorów i rodzin 4+ oraz ryczałt od przychodów zagranicznych. Cechą wspólną omawianych instytucji jest data wejścia w życie, tożsama z datą wejścia w życie większości przepisów ustawy z dnia 29 października 2021 r., czyli 1 stycznia 2022 r., oraz fakt, że spełnienie przesłanek zastosowania większości z nich zależy lub może zależeć od decyzji podejmowanych przez podatnika przed dniem wejścia w życie nowych przepisów. Na te regulacje i związane z nimi uwarunkowania autorzy artykułu chcą zwrócić uwagę podatników zainteresowanych skorzystaniem z preferencji.

Skuteczność zabezpieczeń podatkowych ustanowionych przed ogłoszeniem upadłości po dacie ogłoszenia upadłości. Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 21 kwietnia 2021 r. (I SA/BK 79/21)

Problematyka skuteczności zabezpieczeń ustanawianych na majątku podatnika, co do którego następnie sąd upadłościowy ogłosił upadłość, budzi liczne kontrowersje i problemy natury praktycznej. Wbrew stanowisku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Białymstoku1 nie można przyjąć założenia, że zabezpieczenia ustanowione w trybie regulacji podatkowych mają pierwszeństwo przed zasadami prawa upadłościowego oraz są wykonalne i skuteczne także po ogłoszeniu upadłości podatnika. Przyjęcie takiego rozwiązania oznaczałoby uprzywilejowanie określonej grupy wierzycieli. Tym samym, mając na uwadze respektowanie tych zasad w postępowaniu cywilnym i karnym, należy uznać stanowisko WSA w Białymstoku za błędne i dać pierwszeństwo regulacjom prawa upadłościowego przed regułami prawa podatkowego.

Wzajemne oddziaływanie norm prawa upadłościowego i restrukturyzacyjnego oraz norm prawa podatkowego w procesie ich tworzenia i stosowania – wstęp do rozważań

Problematyka istnienia norm różnych dziedzin prawa, które wzajemnie na siebie oddziaływają, nie jest zjawiskiem nowym. Niemniej w przypadku gdy stosowanie jednych z nich wyklucza inne normy prawa bądź też prowadzi do osłabienia ich oddziaływania, jest to sytuacja niepożądana. Dotyczy to zarówno jednostki, jak i organów władzy publicznej. Normy prawa upadłościowego i restrukturyzacyjnego nie zawsze uwzględniają specyfikę prawa podatkowego – i odwrotnie. W rezultacie w trudnych z natury postępowaniach upadłościowych i restrukturyzacyjnych pojawiają się dodatkowo niełatwe zagadnienia podatkowe, co stwarza niepotrzebne ryzyko w działaniach stron, organów i sądów. Wymaga to dodatkowej wiedzy, czasu i środków finansowych, a tych nakładów dzięki właściwemu rozpoznaniu wzajemnego oddziaływania norm prawnych można uniknąć. Podjęcie badań naukowych w tym zakresie z pewnością doprowadzi zaś do powstania nowych rozwiązań bądź modyfikacji dotychczasowych instytucji.

Opodatkowanie dochodu rodziny we współczesnych systemach podatkowych

Cel niniejszego referatu stanowi zwrócenie uwagi na pewne zagadnienie opodatkowania dochodu rodziny i zaprezentowanie podstawowych problemów w tym zakresie we współczesnych systemach podatkowych. Rozważania zostały skoncentrowane na kwestii prawidłowego ustalania zdolności podatkowej rodziny, skonfrontowaniu koncepcji opodatkowania podatnika z opodatkowaniem jednostki rodzinnej oraz zagadnieniu znaczenia i zakresu ulg w formie odliczeń od podatku dostępnych dla rodzin. Podjęto też pewną próbę odpowiedzi na pytanie, czy podatek dochodowy ma być wykorzystywany do stymulacyjnego oddziaływania na rodziny, czy też, z uwagi na cel fiskalny, powinien być neutralny, ale przy prawidłowym ustalaniu zdolności podatkowej w rodzinie.

Innovation Box w praktyce – ulga dla programistów

Innovation Box (IP Box) – podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – pozwala na skorzystanie z preferencyjnej stawki w wysokości 5%, pod warunkiem osiągnięcia przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także prowadzenia przez niego działalności badawczo-rozwojowej (w zakresie, w jakim chce skorzystać z powyższego rozwiązania). Ulga ta jest stosowana przede wszystkim przez przedsiębiorców działających w branży IT. Wiążą się z nią obowiązki, w tym obowiązek prowadzenia ewidencji zdarzeń gospodarczych zawierającej operacje finansowe dotyczące dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Obrót dobrami niematerialnymi a ceny transferowe

Wartości niematerialne są trudne do jednoznacznego zdefiniowania i wyceny, a jednocześnie często dotyczą kluczowych dla grup przedsiębiorstw powiązanych aktywów, decydujących o ich pozycji rynkowej, strategii biznesowej, innowacyjności i rentowności. Prawidłowy podział dochodów z nich osiąganych może być utrudniony w sytuacji zaangażowania wielu podmiotów powiązanych w ich tworzenie, rozwój i wykorzystanie. W wielu przypadkach wartości niematerialne są unikatowe i tworzą efekt synergii, co dodatkowo komplikuje ich wycenę. W Polsce transakcje dotyczące wartości niematerialnych stanowią stosunkowo niewielką część zaraportowanych transakcji kontrolowanych w formularzu TPR-C za 2019 r. (2%). Polskie podmioty są wciąż głównie biorcami transferu praw do dóbr niematerialnych, z wyjątkiem franczyzy

Sposoby bieżącego nadzoru nad podatnikami w podatkach dochodowych oraz podatku od towarów i usług (lata 1992-2021)

Przedmiotem analizy były sposoby nadzoru nad podatnikami w podatkach dochodowych oraz podatku od towarów i usług (lata 1992-2021). W artykule postawiono tezę, zgodnie z którą pomimo licznych zmian w sposobach sprawowania bieżącego nadzoru nad podatnikami do dziś nie skonstruowano systemu prawnego umożliwiającego organom automatyczne otrzymanie wszystkich danych o podatnikach. Bieżący nadzór podatkowy będzie wykonywany prawidłowo, jeśli organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) będą otrzymywać na bieżąco wszystkie dane z wystawianych przez podatników faktur. W tym celu należy zastąpić obowiązkowe wysyłanie JPK_VAT nowym systemem KSeF, zobowiązującym do przesyłania wszystkich danych z wystawianych faktur.

Rekompensata za usługi w ogólnym interesie gospodarczym należna spółce komunalnej, której jedynym wspólnikiem jest jednostka samorządu terytorialnego a podatek od towarów i usług

Niniejszy artykuł rozważa kwestie podatku od towarów i usług rządzonego w prawie polskim ustawą z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, w związku z Dyrektywą Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej względem rekompensaty płatnej podmiotowi, którego jedynym wspólnikiem (akcjonariuszem) jest jednostka samorządu terytorialnego, takiemu jak spółka komunalna, wtedy gdy taki podmiot świadczy usługę w ogólnym interesie gospodarczym (UOIG) poddaną art. 106 ust. 2 TFUE. Niniejszy artykuł powraca do tychże zagadnień na kanwie ostatniego orzecznictwa polskich sądów administracyjnych oraz Trybunału Sprawiedliwości. Stan prawny na dzień 30 listopada 2021 roku.

Zwolnienia z podatku od nieruchomości wprowadzane uchwałami rad gmin na podstawie przepisów covidowych – problemy na tle regulacji konstytucyjnych oraz działalności nadzorczej regionalnych izb obrachunkowych

W artykule poruszono problematykę zwolnień z podatku od nieruchomości stanowionych przez rady gmin. W wyniku zaistniałego stanu epidemii uchwalono przepisy nadające tym organom uprawnienie do wprowadzenia, w drodze stosownej uchwały, zwolnień z powyższego podatku. Celem niniejszego opracowania jest charakterystyka wspomnianej regulacji oraz wynikłych z jej obowiązywania problemów interpretacyjnych. Ustawodawca, aby określić podmioty, które mogą skorzystać ze zwolnienia, posługuje się pojęciami nieostrymi. Kwestią budzącą wątpliwości jest również możliwość ustanowienia zwolnienia za okres, który już minął. Kolejnym zagadnieniem poruszonym w opracowaniu jest ocena dopuszczalności wprowadzonego zwolnienia w zestawieniu z regulacjami konstytucyjnymi. W treści artykułu dokonano analizy praktycznej rozstrzygnięć zapadłych w ramach działalności nadzorczej regionalnych izb obrachunkowych. Niniejsze opracowanie może być przydatne dla podmiotów, które rozważają wprowadzenie zwolnienia, a także może stanowić podstawę do obrania kierunku przy kolejnej nowelizacji omawianego przepisu.